Referencia institucional · Derecho Tributario y Fiscal
AEAT: Manual de Renta 2025, monedas virtuales
Manual práctico IRPF 2025 · capítulo 11 · AEAT
Referencia institucional para ventas, permutas, FIFO, imputación y pérdidas por créditos no cobrados, con diferenciación de su rango jurídico.
Manual práctico de Renta 2025 de la Agencia Estatal de Administración Tributaria: tratamiento de las monedas virtuales en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
- Colección
- Recursos prácticos
- Materia
- Derecho Tributario y Fiscal
Contenido de este recurso
El Manual práctico de Renta de la Agencia Tributaria reúne explicaciones administrativas para la declaración del IRPF correspondiente a un ejercicio determinado. La ficha identifica los criterios pertinentes, su contexto temporal y la necesidad de contrastar el manual con la normativa vigente.
01
Identificación del período y actualización del Derecho citado
Se trata del Manual del IRPF del ejercicio 2025. Su edición no debe confundirse con el texto de la ley aplicable a ejercicios posteriores y la fecha de revisión de la presente ficha no certifica que todas las remisiones del manual hayan sido actualizadas.
Precaución comprobada: el manual reproduce la definición de cambio de moneda virtual del antiguo artículo 1.6 de la Ley 10/2010, cuya redacción fue modificada por la disposición final primera del Real Decreto-ley 25/2026, de 29 de septiembre. Asimismo, el apartado sobre créditos incobrables menciona artículos de la derogada Ley Concursal 22/2003. Para interpretar hoy esas referencias deben consultarse la Ley 10/2010 consolidada, la Ley del IRPF aplicable y la normativa concursal vigente, sin adoptar automáticamente las remisiones históricas del manual.
02
Ventas y permutas
La AEAT relaciona la venta con la diferencia entre valores fiscales y la permuta con el artículo 37.1.h) LIRPF. Sitúa la renta cuando ocurre la transmisión o intercambio y diferencia ambos casos de un simple mantenimiento de activos.
- LIRPF, arts. 14, 35, 37.1.h), 46 y 49
03
Identificación FIFO
El manual aplica antigüedad a las unidades homogéneas de un mismo tipo. Esta exposición del criterio administrativo debe distinguirse del tenor del artículo 37.2 LIRPF y del alcance de las sentencias forales.
- DGT V1604-18
- LIRPF, art. 37.2
04
Plataformas y créditos no recuperados
La falta de devolución no equivale automáticamente a una pérdida: mientras subsista el crédito debe examinarse el artículo 14.2.k) LIRPF. Entre sus supuestos figuran determinadas quitas, la conclusión del concurso en los términos legales y el transcurso de un año desde el inicio de un procedimiento judicial de ejecución del crédito distinto del concurso sin satisfacción. No basta esperar un año desde el bloqueo de la plataforma.
Cuando procede este tratamiento, la pérdida no deriva de una transmisión y se integra en la renta general, conforme a los artículos 45 y 48; no en el saldo de transmisiones del ahorro. Un cobro posterior genera la ganancia que prevé el propio artículo 14.2.k).
- LIRPF, arts. 14.2.k), 45 y 48
05
Cómo utilizar esta referencia
Sirve para contrastar el tratamiento que aplica la AEAT. La fundamentación de una autoliquidación o una impugnación debe apoyarse en los preceptos y hechos correspondientes, sin atribuir al manual rango normativo o eficacia judicial.
06
Consultar las fuentes
Accede a las fuentes identificadas para contrastar su contenido. Cuando el enlace corresponda a una reproducción editorial, una reseña o un buscador oficial, se indica expresamente.
Información institucional
AEAT: apartado oficial del Manual de Renta 2025
Referencia: Manual IRPF 2025 · capítulo 11
Procedencia: AEAT
Sobre las fuentes: Manual institucional del ejercicio 2025, sin rango legal. Contiene referencias a una redacción anterior de la Ley 10/2010 y a normativa concursal derogada; deben comprobarse por separado las normas vigentes o históricas según la operación.
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