Normativa · Derecho Tributario y Fiscal
Orden HFP/887/2023: modelos 172 y 173
BOE-A-2023-17430 · Orden HFP/887/2023
Aprobación y presentación de las declaraciones informativas sobre saldos y operaciones con monedas virtuales, con sus sujetos obligados y diseños.
Orden HFP/887/2023, de 26 de julio, por la que se aprueban el modelo 172 «Declaración informativa sobre saldos en monedas virtuales» y el modelo 173 «Declaración informativa sobre operaciones con monedas virtuales», y se establecen las condiciones y el procedimiento para su presentación.
- Colección
- Legislación
- Materia
- Derecho Tributario y Fiscal
- Fecha
Qué regula esta norma
Esta orden ministerial regula los modelos de declaración informativa 172 y 173 relativos a monedas virtuales. La ficha explica su objeto, los sujetos obligados y la información comunicada, con atención a las modificaciones posteriores del sistema de obligaciones informativas.
01
Saldos y operaciones comprendidos en los modelos 172 y 173
La orden aprueba los modelos y desarrolla contenido, plazo y transmisión de mensajes informáticos. Los sujetos obligados se identifican mediante las remisiones al RGAT; poseer criptomonedas como inversión no convierte por sí solo al particular en declarante de estos dos modelos.
La Orden HAC/1504/2024 sustituyó el anexo I, relativo al 172, ampliando la precisión del campo de valor. No sustituyó por esa modificación el anexo II del 173.
02
Primera presentación y cambios de los modelos
Vigencia original desde 30 de julio de 2023; primera presentación en enero de 2024 de la información de 2023. Para el modelo 173, la DT única limita esa primera declaración a operaciones realizadas desde la entrada en vigor del RD 249/2023.
La reforma de HAC/1504/2024 se aplica por primera vez a información de 2024 presentada en 2025. Para otros ejercicios deben usarse los diseños y plazos aplicables al período.
03
Cambios informativos anunciados para DAC8: evitar aplicar un proyecto como ley
La AEAT anunció en su Plan de Control de 2026 la adaptación de los modelos 172 y 721 y la preparación de un nuevo modelo 175, que sustituiría al 173 en el marco de la transposición de DAC8. Es importante distinguir la norma publicada que regula actualmente cada campaña del diseño futuro que aparece en un proyecto: la existencia del anuncio no basta para cambiar una declaración exigible.
En un ejercicio concreto debe comprobarse el calendario y la versión del modelo que la AEAT tiene efectivamente habilitados. La nueva información europea se distingue del cálculo de la ganancia patrimonial del contribuyente, que sigue exigiendo aplicar su normativa material.
04
Conciliación de datos por el prestador obligado
El modelo 172 comunica saldos de monedas virtuales y el 173 operaciones, según los sujetos y supuestos previstos en el RGAT. Deben comprobarse la función real de custodia o intermediación y los datos de la actividad; la mera inversión particular no convierte al inversor en presentador de ambos modelos.
En una revisión de información de 2023 hay que atender a la disposición transitoria de la primera declaración y a la fecha efectiva del RD 249/2023. Para períodos siguientes, los anexos y diseños modificados deben cotejarse con las órdenes publicadas, sin tratar como vigente un modelo sucesor anunciado pero todavía no confirmado.
05
Artículos especialmente relevantes
La selección localiza disposiciones de Orden HFP/887/2023 en las páginas de la publicación enlazada, con su ámbito y efectos temporales. Cuando la norma sea modificativa, su aplicación debe cotejarse también en la norma que recibe los cambios.
Artículos y disposiciones de Orden HFP/887/2023
Modelo 172
Aprueba la declaración anual de saldos y su remisión telemática.
Cuándo consultarlo: Para identificar la finalidad del modelo.
Obligados del 172
Remite al artículo 39 bis.1 RGAT para delimitar el sujeto obligado.
Cuándo consultarlo: Antes de asignar la obligación al titular o al proveedor.
Datos de saldos
Conecta el objeto informativo con el anexo I y el reglamento.
Cuándo consultarlo: Al comprobar los saldos y su valoración declarada.
Plazo del 172
Fija enero del año siguiente al período de información en la regulación original.
Cuándo consultarlo: Para preparar la presentación anual correspondiente.
Modelo 173
Aprueba la declaración sobre operaciones y remite al anexo II.
Cuándo consultarlo: Para distinguir movimientos de saldos a cierre.
Obligados del 173
Remite a los apartados 1 y 3 del artículo 39 ter RGAT.
Cuándo consultarlo: Para revisar servicios sujetos a la obligación de informar.
Operaciones declaradas
Define el objeto informativo mediante el reglamento y el anexo correspondiente.
Cuándo consultarlo: Al conciliar compras, ventas y otros movimientos reportables.
Plazo del 173
Establece el período anual de presentación en enero del año posterior.
Cuándo consultarlo: Para ordenar el calendario de cumplimiento.
Primer período del modelo 173
La primera declaración de operaciones no abarca automáticamente todo 2023: alcanza las realizadas desde la entrada en vigor del RD 249/2023, según la disposición transitoria.
Cuándo consultarlo: Al revisar información de la primera campaña de presentación.
Envío y formato
Regulan las condiciones del envío, aceptación de registros y diseño de mensajes.
Cuándo consultarlo: Para revisar rechazos sin confundir envío parcial con aceptación de todos los registros.
06
Consultar las fuentes
Accede a las fuentes identificadas para contrastar su contenido. Cuando el enlace corresponda a una reproducción editorial, una reseña o un buscador oficial, se indica expresamente.
Normativa oficial
Publicación oficial íntegra
Referencia: BOE-A-2023-17430 · Orden HFP/887/2023
Procedencia: Ministerio de Hacienda y Función Pública
Normativa oficial
BOE: ficha y modificaciones posteriores
Referencia: BOE-A-2023-17430
Procedencia: BOE
Sobre las fuentes: La selección se centra en los preceptos relacionados con la guía y no sustituye la lectura de la disposición completa. El PDF corresponde a la publicación indicada; las modificaciones posteriores se distinguen de su texto original.
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