Normativa · Derecho Tributario y Fiscal
Real Decreto 1065/2007: reglamento de gestión e inspección tributaria
Real Decreto 1065/2007 · BOE-A-2007-15984
Reglas de gestión, obtención de información e inspección tributaria, incluidos los requerimientos individualizados de los artículos 30 y 55.
Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos.
- Colección
- Legislación
- Materia
- Derecho Tributario y Fiscal
- Fecha
Qué regula esta norma
El Real Decreto 1065/2007 desarrolla numerosos procedimientos de aplicación de los tributos, especialmente gestión e inspección. La ficha examina el alcance de las actuaciones administrativas, los requerimientos, la documentación, los plazos y las garantías del obligado tributario.
01
Qué desarrolla este reglamento
El reglamento desarrolla las previsiones de la Ley General Tributaria sobre actuaciones de gestión e inspección, obligaciones formales y procedimientos de aplicación de los tributos.
Su uso práctico exige distinguir el tipo de actuación: no es lo mismo un requerimiento autónomo de información a terceros que la solicitud de documentación en un procedimiento seguido contra el propio obligado.
- Real Decreto 1065/2007, Reglamento general de aplicación de los tributos
- Ley 58/2003, título III
02
Censo tributario, comunicaciones y domicilio fiscal
El Reglamento desarrolla obligaciones censales de alta, modificación y baja, así como datos de identificación relevantes para el cumplimiento tributario. No basta conocer el domicilio postal de una persona: debe comprobarse el domicilio fiscal, quién figura como representante y qué comunicaciones constan válidamente registradas.
Cuando Hacienda comunica una discrepancia censal es útil conciliar hechos, fecha de inicio de actividad, titularidad de establecimientos y documentos de inscripción. Los datos censales no prueban automáticamente la existencia de un ingreso, aunque puedan ser determinantes para las obligaciones formales.
03
Requerimientos de información: alcance, contenido y plazos
El artículo 30.3 RGAT contempla requerimientos individualizados sobre datos con trascendencia tributaria, incluso cuando no exista una declaración informativa general que deba presentarse. El apartado 4 distingue esos requerimientos de las solicitudes de documentación formuladas al obligado dentro de un procedimiento de comprobación seguido contra él.
El artículo 55 RGAT precisa el contenido del requerimiento: identificación del destinatario, período al que se refieren los datos y hechos objeto de información. Con carácter general debe concederse un plazo no inferior a diez días desde el siguiente a su notificación, sin perjuicio de los supuestos específicos de actuación inmediata previstos en el propio precepto. No debe confundirse esta garantía con una prórroga automática.
El artículo 57 RGAT contiene requisitos adicionales para determinadas solicitudes directas a entidades bancarias sobre movimientos de cuentas: autorización competente o consentimiento en los términos legales, concreción de datos y un plazo no inferior a quince días en las actuaciones reguladas por ese artículo. Ese régimen especial no convierte cualquier petición ordinaria de datos en un requerimiento bancario.
La respuesta debe relacionarse con información disponible y el deber legal concreto. Si se alegan confidencialidad, ausencia de documentos, imposibilidad material o secreto profesional, no basta una negativa genérica: se identifica qué se pide, quién posee la documentación y qué límite legal se invoca.
- Art. 30.3 RGAT · requerimientos individualizados
- Art. 30.4 RGAT · documentación en procedimientos propios
- Art. 55 RGAT · requisitos y plazo mínimo general
- Art. 57 RGAT · determinados requerimientos bancarios
- Arts. 93 y 94 LGT
04
Procedimientos de verificación de datos y comprobación limitada
La verificación de datos está orientada a ciertos errores, discrepancias y comprobaciones de alcance acotado. La comprobación limitada dispone de facultades específicas y garantías procedimentales; no debe presentarse como una inspección plena en la que puedan ejercerse indiscriminadamente las mismas facultades.
Para examinar una liquidación provisional es necesario identificar cómo se inició el procedimiento, qué actuaciones se documentaron, cuáles fueron las alegaciones y qué cuestiones se regularizaron. La resolución debe interpretarse junto a los límites y efectos que establece la Ley General Tributaria.
05
Inicio, alcance y documentación de la inspección
El reglamento desarrolla cómo se comunica el inicio de la inspección, cómo se delimita el alcance general o parcial y cómo se formalizan diligencias y actas. Una carta no agota el expediente: los cambios de alcance y las comunicaciones posteriores pueden condicionar la validez y efectos de actuaciones.
El contribuyente debe conservar requerimientos, actas, pruebas de comparecencia y documentos aportados. Es fundamental explicar la diferencia entre la aportación voluntaria de documentos, las facultades de entrada, las actuaciones fuera de oficinas y los requisitos de autorización o consentimiento que legalmente procedan.
06
Suspensión de plazos y dilaciones durante la actuación
Los retrasos en un procedimiento pueden tener consecuencias jurídicas distintas según su causa y norma: una solicitud de documentación, una petición de prórroga o una extensión de actuaciones inspectoras no son equivalentes. El régimen debe aplicarse según las modificaciones vigentes durante el procedimiento.
Para comprobar una supuesta dilación es útil construir una cronología de comunicaciones, fecha de acceso, respuesta y documentación faltante. La mera duración larga del expediente no prueba por sí sola que exista causa válida de ampliación o suspensión.
07
Información sobre criptomonedas e informes de 2026
El reglamento incluye obligaciones de información sobre saldos y operaciones con monedas virtuales y determinadas tenencias en el extranjero. Los artículos 39 bis, 39 ter y 42 quater responden a sujetos y hechos diferentes; no debe confundirse información proporcionada por proveedores con la declaración de ganancias del contribuyente.
La adaptación del régimen a la cooperación internacional y a DAC8 requiere distinguir la vigencia de reformas de 2026, su aplicación desde ejercicios anteriores o futuros y las disposiciones transitorias. Es imprescindible determinar qué versión de la obligación informativa afecta a cada año y qué modelo ha sido aprobado formalmente.
08
Versión aplicable en el tiempo
La consolidación consultada en el BOE registra modificaciones publicadas, entre otras, el 30 de septiembre, 2 de octubre y 7 de octubre de 2026. La publicación de un cambio no determina por sí sola su aplicación a actuaciones anteriores.
Debe comprobarse la entrada en vigor y, cuando proceda, el régimen transitorio de la disposición que modifica cada precepto.
- BOE-A-2007-15984 · redacciones históricas y consolidadas
09
Artículos especialmente relevantes
Selección de preceptos agrupados por el tipo de actuación: cada artículo enlaza directamente al texto del BOE y precisa su utilidad práctica. Para aplicarlo se ha de comprobar la redacción temporal correspondiente.
Información sobre monedas virtuales
Saldos custodiados por terceros
Regula la información anual de los proveedores que salvaguardan claves por cuenta ajena, con identificación y valoración de saldos en los términos del precepto.
Cuándo consultarlo: Para delimitar la obligación informativa desarrollada por el modelo 172.
Operaciones con monedas virtuales
Delimita los proveedores e intermediarios obligados a informar sobre adquisiciones, transmisiones, permutas y transferencias; contempla exclusiones expresas.
Cuándo consultarlo: Para comprobar las operaciones sujetas al modelo 173.
Activos situados en el extranjero
Regula sujetos, situaciones de titularidad y disposición, custodia, información y límites de la obligación sobre monedas virtuales en el extranjero.
Cuándo consultarlo: Antes de decidir si procede presentar el modelo 721; no se deduce de cualquier wallet.
Requerimientos, plazos y comunicaciones
Obligaciones de información
Desarrolla la información que puede exigirse en virtud de los artículos 93 y 94 LGT, diferenciando obligaciones generales, requerimientos individualizados y datos recabados en procedimientos de aplicación de los tributos.
Cuándo consultarlo: Al contestar un requerimiento de datos propios o de terceros y precisar su fundamento.
Requisitos y plazo del requerimiento individualizado
Exige identificar destinatario, período y hechos respecto de los que se solicita información. Como regla concede al menos diez días desde el siguiente a la notificación para aportarla, con excepciones tasadas para actuaciones de inspección o recaudación sobre documentos que deban estar a disposición del órgano actuante.
Cuándo consultarlo: Al comprobar si el requerimiento de información contiene los datos y el plazo exigibles, sin extender su excepción a cualquier solicitud.
Obtención de determinados movimientos bancarios
Regula requisitos especiales para pedir directamente a entidades bancarias movimientos de cuentas u operaciones del artículo 93.3 LGT, con autorización competente o consentimiento del afectado en los términos de la norma. Prevé un plazo no inferior a quince días para la entrega o el inicio de las actuaciones en la entidad.
Cuándo consultarlo: Cuando la Inspección o Recaudación solicita determinados movimientos de cuentas a la entidad financiera, diferenciando este régimen del requerimiento ordinario.
Iniciación de oficio
Exige un acuerdo de inicio y regula la comunicación al obligado, con indicación del procedimiento, las obligaciones y períodos afectados y, si procede, el requerimiento incorporado.
Cuándo consultarlo: Al recibir la primera comunicación de una actuación de Hacienda.
Ampliación de plazos de tramitación
Regula cuándo puede solicitarse la ampliación de un plazo para cumplir trámites, con límites y requisitos, sin equipararla al aplazamiento de una deuda.
Cuándo consultarlo: Si no se dispone de la documentación necesaria para atender un trámite en plazo.
Contenido de las comunicaciones
Establece los datos mínimos que deben expresar las comunicaciones administrativas, relevantes para identificar la actuación y su destinatario.
Cuándo consultarlo: Al comprobar la identificación, el objeto y los datos de una comunicación recibida.
Dilaciones no imputables a la Administración
Desarrolla supuestos de dilación en procedimientos sometidos al artículo 104.2 LGT; su incidencia sobre el cómputo requiere examinar el procedimiento y las circunstancias.
Cuándo consultarlo: Al calcular plazos de finalización en gestión tributaria y analizar retrasos atribuidos al obligado.
Verificación de datos y comprobación limitada
Inicio y tramitación de la verificación de datos
Regula la tramitación de la verificación de datos y las alegaciones frente a una propuesta de resolución o liquidación provisional.
Cuándo consultarlo: Cuando Hacienda aprecia errores o discrepancias en una declaración presentada.
Inicio de la comprobación limitada
Identifica supuestos que pueden justificar el inicio de una comprobación limitada, como discrepancias en autoliquidaciones o datos disponibles para la Administración.
Cuándo consultarlo: Para delimitar por qué se inicia una comprobación de impuestos.
Tramitación de la comprobación limitada
Regula actuaciones del procedimiento y la modificación motivada de su alcance antes del trámite de alegaciones.
Cuándo consultarlo: Al valorar si la comprobación se está extendiendo a conceptos o períodos no comunicados.
Terminación de la comprobación limitada
Contiene reglas específicas sobre efectos e intereses cuando el procedimiento concluye con una cantidad a devolver.
Cuándo consultarlo: Al revisar una resolución de comprobación y sus consecuencias económicas.
Facultades y procedimiento de inspección
Examen de documentación
Enumera documentación contable, libros registro, facturas y otros soportes con trascendencia tributaria que pueden examinarse durante la inspección.
Cuándo consultarlo: Ante una petición de libros, contabilidad, facturas o justificantes.
Entrada y reconocimiento de lugares
Desarrolla las condiciones y límites de entrada y reconocimiento de fincas y locales; deben distinguirse el consentimiento, las autorizaciones y la protección del domicilio constitucionalmente protegido.
Cuándo consultarlo: Si la Inspección pretende acceder a instalaciones o dependencias.
Inicio del procedimiento inspector
Regula el comienzo mediante comunicación y los supuestos de personación inspectora sin previa comunicación.
Cuándo consultarlo: Ante una visita de inspección o una comunicación de inicio.
Extensión y alcance de la inspección
Distingue alcance general y parcial, exige comunicar las obligaciones y períodos afectados y regula modificaciones motivadas del alcance.
Cuándo consultarlo: Para comprobar qué ejercicios o elementos puede examinar la Inspección.
Tramitación del procedimiento inspector
Ordena la obtención de datos y pruebas, comparecencias y desarrollo de las actuaciones, procurando perturbar lo menos posible la actividad del obligado.
Cuándo consultarlo: Al preparar comparecencias o planificar la aportación de documentación.
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Consultar las fuentes
Accede a las fuentes identificadas para contrastar su contenido. Cuando el enlace corresponda a una reproducción editorial, una reseña o un buscador oficial, se indica expresamente.
Normativa oficial
BOE — Texto consolidado del Real Decreto 1065/2007
Referencia: BOE-A-2007-15984
Procedencia: Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado
Normativa oficial
BOE — Publicación del Real Decreto 1065/2007
Referencia: BOE núm. 213, 5 de septiembre de 2007
Procedencia: Agencia Estatal Boletín Oficial del Estado
Sobre las fuentes: El texto consolidado facilita la consulta, pero no tiene valor jurídico oficial. Hay que comprobar fecha de entrada en vigor y disposiciones transitorias de cada reforma.
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