Normativa · Derecho Tributario y Fiscal
Álava: NF 21/2025, FIFO, valoración e información de criptoactivos
NF 21/2025, de 19 de diciembre · BOTHA 147, 29/12/2025
Reforma alavesa que introduce FIFO y valoración en el IRPF desde 2025, además de información y diligencia debida con su propio calendario.
Norma Foral 21/2025, de 19 de diciembre, de medidas tributarias para el año 2026, del Territorio Histórico de Álava.
- Colección
- Legislación
- Materia
- Derecho Tributario y Fiscal
- Fecha
Qué regula esta norma
Esta norma foral de Álava incorpora previsiones fiscales relativas a criptoactivos, incluidas reglas sobre su valoración o identificación según los supuestos regulados. La ficha delimita el contenido de la disposición y su eficacia temporal.
01
Valoración, FIFO y obligaciones en el IRPF de Álava
La publicación oficial permite separar dos reformas: la sustantiva del IRPF de 2025 y la informativa vinculada a DAC8. Presentar esta norma únicamente como una obligación de información omitiría sus cambios expresos en los artículos 43 y 47.
El artículo 47.2 alavés utiliza protocolo informático y características para definir activos del mismo tipo. La equiparación con otras haciendas no se presume: se apoya en el texto concreto de la NF 33/2013 modificado por esta disposición.
02
Efectos en 2025 y calendario de información
Art. 2, Segundo: efectos desde 1 de enero de 2025 de las modificaciones de IRPF aquí seleccionadas.
Art. 1: previsiones de información con efectos propios de 2026. La disposición final primera establece la vigencia general al día siguiente de publicación salvo fechas expresas; las transitorias preservan obligaciones de información de 2025.
03
Justificación de operaciones y pérdidas en Álava
La NF 21/2025 de Álava introduce cambios sustantivos de IRPF para las transmisiones de criptoactivos fungibles y, por otra parte, normas de información. En el cálculo de una venta hay que separar regla de valoración de la permuta, antigüedad de unidades del mismo tipo y limitación temporal de ciertas pérdidas.
La eficacia desde 2025 debe distinguirse de la fecha de publicación a finales del año. Ello obliga a reconstruir operaciones de todo el ejercicio afectado y a contrastar qué versión de los artículos forales estaba en vigor en otros ejercicios, sin extender automáticamente normas alavesas a territorio común.
04
Artículos especialmente relevantes
La selección localiza disposiciones de NF 21/2025 en las páginas de la publicación enlazada, con su ámbito y efectos temporales. Cuando la norma sea modificativa, su aplicación debe cotejarse también en la norma que recibe los cambios.
Artículos y disposiciones de NF 21/2025
Fecha del bloque IRPF
Fija 1 de enero de 2025 para las modificaciones sustantivas seleccionadas.
Cuándo consultarlo: Para no confundir el título de medidas para 2026 con todos sus efectos.
Pérdidas por recompra
Incluye las pérdidas por transmisiones de criptoactivos fungibles con adquisiciones del mismo tipo dentro de los dos meses anteriores o posteriores.
Cuándo consultarlo: Al revisar el cómputo de una pérdida con recompras cercanas.
Regla de valoración
Compara adquisición con valor de transmisión de mercado o precio pactado superior.
Cuándo consultarlo: Al documentar el importe de una transmisión onerosa.
FIFO legal
Incluye expresamente criptoactivos fungibles del mismo tipo entre los activos transmitidos por orden de adquisición.
Cuándo consultarlo: Para identificar unidades y costes desde 2025.
Activos del mismo tipo
Exige origen en un mismo protocolo y las mismas características.
Cuándo consultarlo: Para clasificar unidades mantenidas en distintas cuentas.
Activos en el extranjero
Adapta la información sobre criptoactivos custodiados por terceros y situados fuera del territorio de referencia.
Cuándo consultarlo: Para distinguir información sobre tenencia del cálculo de ganancias.
Proveedores y diligencia debida
Introduce obligaciones relativas a proveedores, usuarios y personas que ejercen control en el marco DAC8.
Cuándo consultarlo: Cuando una plataforma solicita información de residencia fiscal.
Transición informativa de 2025
Mantienen el contenido y cumplimiento de obligaciones del período previo a los cambios informativos.
Cuándo consultarlo: Para declarar operaciones de 2025 con las reglas temporales correspondientes.
Vigencia e incorporación europea
Separa la entrada en vigor general y la incorporación parcial de DAC8 de los efectos especiales del articulado.
Cuándo consultarlo: Al construir la cronología normativa y su relación con la directiva.
05
Consultar las fuentes
Accede a las fuentes identificadas para contrastar su contenido. Cuando el enlace corresponda a una reproducción editorial, una reseña o un buscador oficial, se indica expresamente.
Normativa oficial
Publicación oficial íntegra
Referencia: NF 21/2025, de 19 de diciembre · BOTHA 147, 29/12/2025
Procedencia: Juntas Generales de Álava
Sobre las fuentes: La selección se centra en los preceptos relacionados con la guía y no sustituye la lectura de la disposición completa. El PDF corresponde a la publicación indicada; las modificaciones posteriores se distinguen de su texto original.
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